De WBSO en de Innovatiebox in 2011
De Miljoenennota 2011 heeft al een aantal relevante wijzigingen aangekondigd voor de komende twee jaren voor zowel de WBSO als de nauw verwante Innovatiebox. Het concept regeerakkoord volgt deze insteek en kondigt op hoofdlijnen een verruiming van de WBSO aan.
Ondernemingen die per 1 januari 2011 voor de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) in aanmerking willen komen, dienen voor 1 december a.s. een aanvraag in te dienen. Veel ondernemingen zullen binnenkort dan ook starten met het voorbereiden van een aanvraag.
Concept-regeerakkoord
Om het concurrentievermogen van de Nederlandse economie te versterken, wil het nieuwe kabinet gericht beleid voeren ter bevordering van innovatie en ondernemerschap. Daartoe worden de financiële middelen die beschikbaar zijn voor de versterking van de positie van bedrijven en ondernemers herijkt en op een meer eenvoudige wijze toegankelijk gemaakt. Dit houdt in dat er gesneden zal worden in nog nader te bepalen subsidies. Deze verlaging van subsidies wordt echter gecompenseerd door een lastenverlaging via de WBSO en de Innovatiebox.
WBSO in vogelvlucht
De WBSO is een voorziening waarmee een deel van de loonkosten voor S&O fiscaal wordt gecompenseerd. Deze regeling bestaat uit drie faciliteiten: een vermindering van de af te dragen loonheffing voor loonkosten gemoeid met S&O, een aftrek S&O voor zelfstandig ondernemers en een extra tegemoetkoming voor startende ondernemers of ondernemingen. De WBSO kent vier verschillende soorten projecten: ontwikkeling van producten, processen en programmatuur; technisch-wetenschappelijk onderzoek; analyse technische haalbaarheid; en technisch onderzoek.
Innovatiebox in vogelvlucht
Zodra de ontwikkeling van innovatieve producten of diensten succesvol is en winst oplevert, kan gebruik worden gemaakt van de Innovatiebox. De Innovatiebox verlaagt de belastbare winst (vennootschapsbelasting) uit immateriële activa tot 5% in plaats van het reguliere tarief van 25,5%. Belangrijkste voorwaarde voor toepassing van de Innovatiebox is de verkrijging van de eerder genoemde S&O-verklaring of een octrooi/buitenlands patent. Naast een verlaging van de af te dragen loonbelasting, biedt de WBSO-verklaring ook toegang tot de Innovatiebox.
Wijzigingen in WBSO en Innovatiebox voor 2011 en 2012
De tijdelijke crisismaatregelen voor 2009 en 2010, waarin de WBSO percentages en schijven waren verhoogd, zijn beëindigd. Deze wordt vervangen door een (deels) blijvende verhoging van kortingspercentages, ten opzichte van 2008. De bovengrens van de 1e schijf blijft € 220.000 in 2011, maar wordt na 2011 afgebouwd naar € 150.000. De bedragen voor de zelfstandigenaftrek inclusief de extra aftrek voor starters zullen worden geïndexeerd. De wijzigingen zijn in onderstaand overzicht opgenomen.
In het Belastingplan 2011 is bovendien aangekondigd dat de Rijksoverheid de Innovatiebox zal verruimen. Voorheen was het pas mogelijk om de Innovatiebox pas toe te passen vanaf het jaar waarin het octrooi was toegekend. In de nieuwe regeling is toepassing ook mogelijk voor de voordelen genoten vanaf de aanvraag tot toekenning van het octrooi.
Ondernemingen die per 1 januari 2011 voor de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) in aanmerking willen komen, dienen voor 1 december a.s. een aanvraag in te dienen. Veel ondernemingen zullen binnenkort dan ook starten met het voorbereiden van een aanvraag.
Concept-regeerakkoord
Om het concurrentievermogen van de Nederlandse economie te versterken, wil het nieuwe kabinet gericht beleid voeren ter bevordering van innovatie en ondernemerschap. Daartoe worden de financiële middelen die beschikbaar zijn voor de versterking van de positie van bedrijven en ondernemers herijkt en op een meer eenvoudige wijze toegankelijk gemaakt. Dit houdt in dat er gesneden zal worden in nog nader te bepalen subsidies. Deze verlaging van subsidies wordt echter gecompenseerd door een lastenverlaging via de WBSO en de Innovatiebox.
WBSO in vogelvlucht
De WBSO is een voorziening waarmee een deel van de loonkosten voor S&O fiscaal wordt gecompenseerd. Deze regeling bestaat uit drie faciliteiten: een vermindering van de af te dragen loonheffing voor loonkosten gemoeid met S&O, een aftrek S&O voor zelfstandig ondernemers en een extra tegemoetkoming voor startende ondernemers of ondernemingen. De WBSO kent vier verschillende soorten projecten: ontwikkeling van producten, processen en programmatuur; technisch-wetenschappelijk onderzoek; analyse technische haalbaarheid; en technisch onderzoek.
Innovatiebox in vogelvlucht
Zodra de ontwikkeling van innovatieve producten of diensten succesvol is en winst oplevert, kan gebruik worden gemaakt van de Innovatiebox. De Innovatiebox verlaagt de belastbare winst (vennootschapsbelasting) uit immateriële activa tot 5% in plaats van het reguliere tarief van 25,5%. Belangrijkste voorwaarde voor toepassing van de Innovatiebox is de verkrijging van de eerder genoemde S&O-verklaring of een octrooi/buitenlands patent. Naast een verlaging van de af te dragen loonbelasting, biedt de WBSO-verklaring ook toegang tot de Innovatiebox.
Wijzigingen in WBSO en Innovatiebox voor 2011 en 2012
De tijdelijke crisismaatregelen voor 2009 en 2010, waarin de WBSO percentages en schijven waren verhoogd, zijn beëindigd. Deze wordt vervangen door een (deels) blijvende verhoging van kortingspercentages, ten opzichte van 2008. De bovengrens van de 1e schijf blijft € 220.000 in 2011, maar wordt na 2011 afgebouwd naar € 150.000. De bedragen voor de zelfstandigenaftrek inclusief de extra aftrek voor starters zullen worden geïndexeerd. De wijzigingen zijn in onderstaand overzicht opgenomen.
| WBSO voordeel | WBSO percentage 1e schijf | WBSO percentage 1e schijf Starters | Bovengrens 1e schijf | WBSO percentage boven 1e schijf | Maximale WBSO afdrachtsvermindering |
| 2008 | 42% | 60% | € 110.000 | 14% | € 8 mln |
| 2009 | 50% | 64% | € 150.000 | 18% | € 14 mln |
| 2010 | 50% | 64% | € 220.000 | 18% | € 14 mln |
| 2011 | 46% | 62% | € 220.000 | 16% | € 11 mln |
| 2012 e.v. | 45% | nnb | € 150.000 | 14% | € 8,5 mln |
In het Belastingplan 2011 is bovendien aangekondigd dat de Rijksoverheid de Innovatiebox zal verruimen. Voorheen was het pas mogelijk om de Innovatiebox pas toe te passen vanaf het jaar waarin het octrooi was toegekend. In de nieuwe regeling is toepassing ook mogelijk voor de voordelen genoten vanaf de aanvraag tot toekenning van het octrooi.